Отчетность о движении денежных средств

Стабильность и развитие любого предприятия зависят не только от получаемой прибыли, но и от умения менеджмента генерировать финансовые потоки, эффективно учитывать, распределять и использовать денежные средства. Для анализа этого направления используется Отчет о движении денежных средств (ОДДС).

Это один из основополагающих элементов финансовой отчетности, который отражает движение денежных потоков в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Он позволяет оценить достаточность денежных средств для выполнения обязательств, операционной деятельности или инвестирования. С помощью этого документа также можно проанализировать объем и источники получения денежных средств, определить направления их использования.

Возможности

Формирование ОДДС в разрезе видов деятельности организации позволяет:

проанализировать эффективность каждого ее структурного элемента;
сделать выводы о сильных и слабых сторонах текущей деятельности;
определить существующие и потенциальные проблемы и угрозы;
выявить недочеты в управлении и финансово-хозяйственной деятельности;
определить потенциал предприятия по получению прибыли от его основной деятельности.

Инвестиционная деятельность предприятия может развиваться за счет собственных и привлеченных ресурсов. Показатели ОДДС помогают оценить возможности по финансовому обеспечению инвестиционных нужд за счет внутренних источников. Информативность отчета и его полнота также влияют на инвестиционную привлекательность компании для внешних источников.

Методы

При формировании финансовой отчетности могут быть использованы как прямой, так и косвенный методы. Основные отличия будут касаться отражения операционной деятельности. Прямой метод предполагает раскрытие конкретных источников формирования денежных средств и направлений их использования в разрезе видов деятельности, а также последовательный учет основных поступлений и выплат. Разница между поступлениями и оттоками формирует чистый приток или чистый отток средств за счет операционной деятельности.

Косвенный метод принимает показатель чистой прибыли в качестве первоначального показателя расчетов, который корректируется с учетом операций по притоку и оттоку денежных средств и других статей баланса организации. Он позволяет выявить взаимосвязь между чистой прибылью и потоками денежных средств.

Использование обоих методов довольно трудоемко, зато дает возможность получить наиболее комплексную оценку оборота денежных средств и оценить эффективность управленческих финансовых решений. Для отдельных компаний применима гибридная методика формирования ОДДС, когда прямой метод составления отчета дополняется расшифровками статей, применяемых при косвенной методике.

Существующие нормативные и законодательные акты, регулирующие бухгалтерский учет, недостаточно полно учитывают специфику той или иной деятельности. При этом для ряда организаций (например, работающих в инвестиционно-строительной сфере) вопрос прозрачности и информативности финансовых документов стоит достаточно остро. Поэтому мы предлагаем своим клиентам расширять ОДДС за счет увеличения количества применяемых в нем показателей. Например:

Прозрачность

в части денежных потоков-поступлений — выделить показатель средств целевого финансирования;
выделить эти же показатели в приложении к балансу и в отчете о финансовых результатах;
в составе денежных потоков-платежей выделить строку, отражающую платежи по реализации целевых мероприятий (сюда будут входить денежные средства, потраченные на расходные материалы, работы и услуги сторонних организаций, возвращенные суммы денежных средств);
строки, отражающие сальдо денежных потоков от финансовых операций, дополнить показателями сальдо денежных потоков по целевому финансированию;
раздел, отражающий капитал и резервы, дополнить статьей «Целевое финансирование»;
в раздел «Внеоборотные активы» включить статью «Основные средства, образованные за счет целевого финансирования».

Правила составления отчета закреплены Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств (ПБУ 23/2011)». Этот документ устанавливает основные правила составления отчета в том случае, если
организация не осуществляет определенные виды деятельности, формирующие специфические денежные потоки.

Другие публикации

Мы всегда к вашим услугам!

Свяжитесь с нами удобным для вас способом:

+7 (953) 350-20-05

info@finans78.ru