Отчетность о движении денежных средств
Стабильность и развитие любого предприятия зависят не только от получаемой прибыли, но и от умения менеджмента генерировать финансовые потоки, эффективно учитывать, распределять и использовать денежные средства. Для анализа этого направления используется Отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Это один из основополагающих элементов финансовой отчетности, который отражает движение денежных потоков в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Он позволяет оценить достаточность денежных средств для выполнения обязательств, операционной деятельности или инвестирования. С помощью этого документа также можно проанализировать объем и источники получения денежных средств, определить направления их использования.
Возможности
Формирование ОДДС в разрезе видов деятельности организации позволяет:
проанализировать эффективность каждого ее структурного элемента;
сделать выводы о сильных и слабых сторонах текущей деятельности;
определить существующие и потенциальные проблемы и угрозы;
выявить недочеты в управлении и финансово-хозяйственной деятельности;
определить потенциал предприятия по получению прибыли от его основной деятельности.
сделать выводы о сильных и слабых сторонах текущей деятельности;
определить существующие и потенциальные проблемы и угрозы;
выявить недочеты в управлении и финансово-хозяйственной деятельности;
определить потенциал предприятия по получению прибыли от его основной деятельности.
Инвестиционная деятельность предприятия может развиваться за счет собственных и привлеченных ресурсов. Показатели ОДДС помогают оценить возможности по финансовому обеспечению инвестиционных нужд за счет внутренних источников. Информативность отчета и его полнота также влияют на инвестиционную привлекательность компании для внешних источников.
Методы
При формировании финансовой отчетности могут быть использованы как прямой, так и косвенный методы. Основные отличия будут касаться отражения операционной деятельности. Прямой метод предполагает раскрытие конкретных источников формирования денежных средств и направлений их использования в разрезе видов деятельности, а также последовательный учет основных поступлений и выплат. Разница между поступлениями и оттоками формирует чистый приток или чистый отток средств за счет операционной деятельности.
Косвенный метод принимает показатель чистой прибыли в качестве первоначального показателя расчетов, который корректируется с учетом операций по притоку и оттоку денежных средств и других статей баланса организации. Он позволяет выявить взаимосвязь между чистой прибылью и потоками денежных средств.
Использование обоих методов довольно трудоемко, зато дает возможность получить наиболее комплексную оценку оборота денежных средств и оценить эффективность управленческих финансовых решений. Для отдельных компаний применима гибридная методика формирования ОДДС, когда прямой метод составления отчета дополняется расшифровками статей, применяемых при косвенной методике.
Косвенный метод принимает показатель чистой прибыли в качестве первоначального показателя расчетов, который корректируется с учетом операций по притоку и оттоку денежных средств и других статей баланса организации. Он позволяет выявить взаимосвязь между чистой прибылью и потоками денежных средств.
Использование обоих методов довольно трудоемко, зато дает возможность получить наиболее комплексную оценку оборота денежных средств и оценить эффективность управленческих финансовых решений. Для отдельных компаний применима гибридная методика формирования ОДДС, когда прямой метод составления отчета дополняется расшифровками статей, применяемых при косвенной методике.
Существующие нормативные и законодательные акты, регулирующие бухгалтерский учет, недостаточно полно учитывают специфику той или иной деятельности. При этом для ряда организаций (например, работающих в инвестиционно-строительной сфере) вопрос прозрачности и информативности финансовых документов стоит достаточно остро. Поэтому мы предлагаем своим клиентам расширять ОДДС за счет увеличения количества применяемых в нем показателей. Например:
Прозрачность
в части денежных потоков-поступлений — выделить показатель средств целевого финансирования;
выделить эти же показатели в приложении к балансу и в отчете о финансовых результатах;
в составе денежных потоков-платежей выделить строку, отражающую платежи по реализации целевых мероприятий (сюда будут входить денежные средства, потраченные на расходные материалы, работы и услуги сторонних организаций, возвращенные суммы денежных средств);
строки, отражающие сальдо денежных потоков от финансовых операций, дополнить показателями сальдо денежных потоков по целевому финансированию;
раздел, отражающий капитал и резервы, дополнить статьей «Целевое финансирование»;
в раздел «Внеоборотные активы» включить статью «Основные средства, образованные за счет целевого финансирования».
выделить эти же показатели в приложении к балансу и в отчете о финансовых результатах;
в составе денежных потоков-платежей выделить строку, отражающую платежи по реализации целевых мероприятий (сюда будут входить денежные средства, потраченные на расходные материалы, работы и услуги сторонних организаций, возвращенные суммы денежных средств);
строки, отражающие сальдо денежных потоков от финансовых операций, дополнить показателями сальдо денежных потоков по целевому финансированию;
раздел, отражающий капитал и резервы, дополнить статьей «Целевое финансирование»;
в раздел «Внеоборотные активы» включить статью «Основные средства, образованные за счет целевого финансирования».
Правила составления отчета закреплены Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств (ПБУ 23/2011)». Этот документ устанавливает основные правила составления отчета в том случае, если
организация не осуществляет определенные виды деятельности, формирующие специфические денежные потоки.
организация не осуществляет определенные виды деятельности, формирующие специфические денежные потоки.
Автор: Степан Тарасов
Поделиться
Мы всегда к вашим услугам!
Свяжитесь с нами удобным для вас способом:
+7 (953) 350-20-05
info@finans78.ru
